Las ESAL son las Entidades Sin Ánimo de Lucro. Son organizaciones creadas por particulares o entidades públicas con el propósito de desarrollar actividades de interés general, sin que persigan la obtención de utilidades personales o repartición de excedentes entre sus miembros.

Características principales de las ESAL

• No tienen ánimo de lucro
• No distribuyen utilidades entre sus miembros, sino que reinvierten sus excedentes en el objeto social.
• Pueden ejercer múltiples actividades Como salud, educación, cultura, deporte, asistencia social, desarrollo comunitario, ambiental, religioso, científico, entre otras.
• Tienen personería jurídica propia
• Se constituyen legalmente y muchas deben registrarse en la Cámara de Comercio.
• Pueden acceder a beneficios tributarios
• Si cumplen ciertos requisitos, pueden pertenecer al Régimen Tributario Especial (RTE), que otorga exenciones fiscales.

Ejemplos de ESAL

• Fundaciones
• Corporaciones
• Asociaciones
• Iglesias y confesiones religiosas
• Juntas de acción comunal
• ONG
• Cooperativas (algunas)

Una entidad sin ánimo de lucro puede constituirse por acta de constitución, por escritura pública o por documento privado.

Por acta de constitución, se elabora el acta de la asamblea preliminar de constitución, donde se aprueban los estatutos y se hacen los nombramientos de los órganos de administración y vigilancia (representantes legales, junta directiva, consejo de administración, junta de vigilancia, comité de control social, etc.). Esta acta, firmada por las personas que actuaron como Presidente y Secretario de la reunión, debe ser reconocida ante juez o notario, o ante el funcionario autorizado por la Cámara de Comercio, por el Presidente o Secretario de la reunión.

Nota: Se recomienda este mecanismo para evitar la comparecencia de todos los fundadores ante el juez, el notario o el funcionario autorizado por la Cámara de Comercio.
Por documento privado, todos los asociados o fundadores deben firmar el documento de constitución que debe contener lo que más adelante se señala. Este documento debe ser reconocido ante un funcionario autorizado por la Cámara de Comercio, o juez o notario, por todas las personas que firmen como asociados o fundadores.

Por escritura pública, todos los asociados o fundadores deben comparecer a la notaría en forma personal o mediante apoderado, a otorgar el instrumento público que debe contener lo que más adelante se señala.

Para poder constituir una entidad sin ánimo de lucro, el documento de constitución debe contener lo siguiente:

• Nombre, identificación y domicilio de los asociados o fundadores.
• Las asociaciones o corporaciones pueden ser constituidas mínimo por dos personas. Las fundaciones pueden ser constituidas por una o más personas.
• El nombre de la persona jurídica y su sigla sí la tiene. La conformación del nombre depende de la clase de entidad que se constituya, para lo cual deberán tenerse en cuenta las normas que las rigen.
• Una entidad sin ánimo de lucro no puede usar el mismo nombre de otra ya inscrita en la respectiva Cámara de Comercio.
• La clase de persona jurídica: Indique si se trata de una corporación, fundación, cooperativa, fondo de empleados, asociación mutual, etc.
• El domicilio de la entidad. (Ciudad o municipio).
• Actividades a que se dedicará principalmente la entidad.
• El patrimonio y la forma de hacer los aportes.
• En las fundaciones siempre deberá indicarse el monto del patrimonio inicial.
• La forma de administración, incluyendo los órganos de administración y representación legal, con sus facultades y limitaciones, si las tienen.
• La periodicidad de las reuniones ordinarias y los casos en que habrá de convocarse a reuniones extraordinarias. Indique cómo se convoca a las reuniones, porque medio (prensa, cartelera, etc.), y con cuantos días de anticipación debe convocarse.
• La fecha precisa de la terminación de la entidad y las causales de disolución. Debe tenerse en cuenta que la duración es indefinida en las entidades de naturaleza cooperativa, fondos de empleados, asociaciones mutuales y fundaciones.
• La forma de hacer la liquidación una vez disuelta la entidad. Debe indicarse el destino de los remanentes a una entidad de la misma naturaleza.
• Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, si es del caso. En las fundaciones, cooperativas, fondos de empleados y asociaciones mutuales es obligatorio tener revisor fiscal.
• Nombre e identificación de los miembros de junta directiva o consejo de administración y representantes legales.

1. Constitución o inscripción inicial

• Registro de la personería jurídica de la entidad (si aplica).
• Inscripción de estatutos.
• Registro del acta de constitución y nombramiento de representantes legales.

2. Inscripción de reformas estatutarias Cambios en:

• Razón social o nombre.
• Objeto social.
• Duración de la entidad.
• Domicilio.
• Normas de funcionamiento o gobierno.

3. Inscripción de nombramientos

• Representante legal, revisor fiscal, miembros de junta directiva u otros órganos de dirección.
• Renovación o modificación de cargos directivos.

4. Cancelación de la inscripción o liquidación

• Registro del acta de disolución y liquidación de la entidad.
• Cancelación de la personería jurídica (si aplica).

5. Inscripción de libros

• Legalización de libros contables, de actas, de asociados, etc.

6. Actualización de datos, Modificación de información básica como:

• Dirección.
• Teléfono.
• Correo electrónico.
• Actividades.

7. Renovación del registro

• Algunas ESAL, según su naturaleza, deben renovar su inscripción anualmente, presentando la información financiera y de gestión correspondiente.

8. Registro de actas

• Registro de actas de asamblea o junta directiva donde se tomen decisiones relevantes.

1. Constitución y Registro

•  Decreto 2150 de 1995.
  • Suprime trámites innecesarios y establece que las ESAL deben registrarse en la Cámara de Comercio, excepto algunas (como iglesias y partidos políticos).
  • Define el procedimiento para adquirir personería jurídica en algunos casos.
• Código Civil Colombiano
  • Artículos 633 y siguientes: define la naturaleza de las personas jurídicas sin ánimo de lucro (corporaciones, asociaciones y fundaciones).

2. Régimen Tributario

• Ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria)
  • Crea el Régimen Tributario Especial (RTE) para ESAL.
  • Establece los requisitos para acceder a beneficios fiscales (como la exención del impuesto de renta).
  • Las ESAL deben presentar información a la DIAN para calificar y permanecer en el RTE.
• Decreto 1625 de 2016
  • Compila las normas tributarias en un solo decreto.
  • Detalla la forma en que las ESAL deben reportar su información contable y fiscal.
•  Decreto 2150 de 2017
  • Reglamenta el proceso para la calificación, permanencia y exclusión del Régimen Tributario Especial.

 3. Control y Vigilancia

•  DIAN
  • Es la entidad encargada de controlar el cumplimiento tributario de las ESAL acogidas al RTE.
  • Requiere reporte de estados financieros, información exógena, y formulario 5245.
• Cámaras de Comercio
  • Administran el registro de muchas ESAL (excepto las que tienen regímenes especiales).
  • Verifican el cumplimiento de requisitos para inscripción y actualización.
• Superintendencia de Industria y Comercio (SIC)
  • En algunos casos actúa como entidad de inspección y vigilancia.

4. Otras normas importantes

• Ley 190 de 1995: Normas anticorrupción aplicables a todas las entidades que manejen recursos públicos.
• Ley 222 de 1995: Normas contables aplicables a entidades no societarias.
• Circular Externa 005 de 2017 (DIAN): Orientaciones sobre la permanencia en el Régimen Tributario Especial.

• Finalidades principales de las ESAL

• Promover el bienestar colectivo
• Contribuyen al mejoramiento de las condiciones sociales, económicas, culturales, ambientales, educativas o de salud de comunidades o sectores específicos.
• Impulsar el desarrollo social y comunitario
• Fomentan la participación ciudadana, el fortalecimiento comunitario, la inclusión social y la equidad.
• Realizar actividades de interés general

Actúan en sectores como:

• Educación
• Salud
• Cultura
• Medio ambiente
• Asistencia humanitaria
• Derechos humanos
• Deporte y recreación
• Apoyar políticas públicas y complementar la acción del Estado
• En muchos casos, las ESAL ejecutan proyectos sociales en alianza con entidades públicas o con financiación estatal/internacional.
• Servir como canal de participación y organización ciudadana
• Facilitan la organización de comunidades en torno a objetivos comunes y la solución de problemáticas locales o globales.

Las ESAL no son obligatorias en el sentido de que no todas las personas o empresas están obligadas a constituir una. Sin embargo, una vez se constituye una ESAL, sí existen obligaciones legales que deben cumplirse para mantenerse en regla ante las autoridades colombianas.

¿Cuándo es obligatoria la creación 

• Constituir una ESAL es voluntario, pero es obligatorio en los siguientes casos:
• Cuando un grupo de personas desea desarrollar una actividad de interés general sin fines de lucro, como:
• Educación
• Cultura
• Salud
• Medio ambiente
• Asistencia social
• Actividades religiosas

Para acceder a:

• Contratos o convenios con entidades públicas
• Donaciones nacionales o internacionales
• Beneficios tributarios, como pertenecer al Régimen Tributario Especial (RTE)

Obligaciones legales y formales de las ESAL

Una vez constituida, una ESAL debe cumplir con una serie de obligaciones obligatorias:

•  Registro legal
  • Registrarse ante la Cámara de Comercio (si aplica).
  • Obtener personería jurídica ante la entidad competente (como Gobernaciones, MinJusticia, Ministerio del Interior, etc.).
•  Registro Único Tributario (RUT)
  • Obligatorio ante la DIAN para todas las ESAL, incluso si no generan ingresos.
• Cumplimiento contable y fiscal
  • Llevar contabilidad según normas legales.
  • Presentar información exógena y declaraciones tributarias (así estén exentas de impuestos).
  • Si hacen parte del RTE, deben reportar estados financieros y demostrar transparencia.
• Actualizaciones ante Cámara de Comercio
  • Inscripción y actualización de:
  • Reformas estatutarias
  • Nombramientos
  • Libros
  • Actas de asamblea
• Cumplimiento con el objeto social
  • Deben actuar únicamente dentro del objeto social aprobado en sus estatutos.
• 6. No distribución de excedentes
  • No pueden repartir utilidades entre sus miembros o fundadores.